铁道部


国外贷款建设项目财务管理试行办法
1981年9月29日，铁道部

根据中日两国政府间贷款换文的内容及通过日本海外经济协力基金会（以下简称“基金会”）提供的日本政府贷款的具体要求，在国家未公布财务管理办法前，暂按本试行办法进行管理。
一、目前，铁道部所使用的日元贷款，属于政府间贷款，由国家统借统还，因此用以进行的建设项目应纳入国家基本建设投资计划，并下达到有关建设单位。
二、日本“基金会”的贷款，是一项用以为完成贷款工程必需在国际市场购买物资和支付咨询，技术合作等方面的劳务的外资借款，应按有关协议、合同及指示文件使用。贷款购入物资的价款（按贸易外汇内部结算价折合的价款）及附加支出均由铁道部贷款办公室按转帐拨付，作为基建拨款通知各建设单位列帐。
三、利用贷款在国际市场购进物资的附加支出，包括银行手续费、中技进口公司手续费、代理费、关税、工商税和涉外事务增加的管理费（包括贷款办公室经费）等，种类多、数额大，为了充分发挥贷款效益，不打乱现行预算管理，不影响预算技术经济指标和建安成本的可比性，附加支出均不计入建安成本，只计入建设成本。
四、贷款购入物资的价款是以外币表示，折合人民币时，按照实行贸易外汇内部结算价的规定，应先按银行公布的采购合同中的外币和美元的比价折合为美元，再按一美元等于2．80人民币的内部结算价，折合人民币表示的价款（以下简称折合价）。折合价与国拨价的差价大，为了不虚增交付使用财产成本，此项差价可在其他基建投资科目中，增加贷款购进器材折合价与国拨价的差额项目，核算投资完成并予以悬记，待报请财政部门同意后再转应核销投资支出科目予以核销。
五、贷款购进物资到岸后的接运、保管业务由物资管理局的有关物管处或材料总厂负责办理，并应单独建立相应的业务财务帐目。凡经验收的到岸物资，发往建设单位或施工单位的贷款购进物资，物管处或材料总厂应将点收凭证、发料单按清算价（即按牌价折合的合同价）列报清单及时送部物资管理局核转贷款办公室以便办理转帐拨付。物资处或材料总厂按清算价计算核收业务费向建设单位或施工单位直接办理结算。
六、各物管处或材料总厂对贷款购进物资，除为归还垫拨贷款工程项目者外，不要和非贷款工程混用，如因特殊需要发生调剂串换时，可在数量相等的基础上，互相串换调剂使用，按国家调拨价格办理料价结算。
七、贷款工程的验工计价仍按现行规定办理，贷款购进器材均系转帐拨付，在验工计价时，应将使用贷款购进器材价款扣除，即应列报清单，按清单扣除。但为了简化手续，使用的材料亦可按预算数量扣除。
八、贷款购进物资价款的转拨，由贷款办公室根据经部物资管理局核转物资管理处或材料总厂的发料单及有关单表区分国拨价（设备比照类似产品国拨价）、折合价与国拨价的差价，采办附加支出转有关建设单位，由建设单位列入基建拨款—本年转帐拨付贷款购入器材款帐内。其中设备和材料的折合价与国拨价的差价，应摊列其他基建投资科目有关项下，采办材料的附加支出摊列其他基建投资，计入交付使用财产。如采办附加支出，中技公司结算较晚，不能随同器材价款转拨时，贷款办公室在支付各项附加支出后，应将附加支出补转建设单位。
九、施工单位收到贷款购入物资，仍按现行会计制度的规定，计算器材采购成本（设备不包括折合价与国拨价的差价，材料不包括折合价与国拨价的差价及附加支出）计算材料差价。对于验收入库的设备按实际成本入帐，材料按计划价入帐。
十、根据贷款购入器材按转帐拨付的要求，建设单位应增设如下二级科目：
（1）基建拨款—以前年度贷款购入器材转帐拨款；
（2）基建拨款—本年贷款购入器材转帐拨款；
（3）其他基建投资—贷款购入器材附加支出；
（4）其他基建投资—贷款购入器材国拨价与折合价的差价。
十一、建设单位或施工单位的会计决算总表中应按照增设的二级科目相应加设行次，反映利用外资贷款的资金来源和资金运用情况。
十二、根据贷款协议的有关条款，贷款办公室需设置以外币为计算单位的帐目，以便通过借款人与贷款人核对贷款的实施状况和核算外资贷款的动用、转拨与核销，为此，暂设置如下科目进行核算，待业务全面开展后，再视业务活动的需要予以增补。
（1）借款人—外资管委会，核算中国银行的代理行已在中国银行日元帐户中支拨的贷款；
（2）采办代理人—中技公司，核算在采办中的贷款物资的清算价；
（3）铁路接运人—××物管处或材料总厂，核算业经物管处或材料总厂接收、保管的贷款物资的清算价款；
（4）转帐拨付贷款购入设备款—××局，核算物管处或材料总厂已接运并发到建设单位或施工单位的贷款购入设备清算价款；
（5）转帐拨付贷款购入主要材料款—××局，核算物管处或材料总厂已接运并发到建设单位或施工单位的贷款购入主要材料清算价款；
（6）转帐拨付贷款支付劳务价款—××局，核算技术合作或聘请咨询者的劳务支出；
（7）预付器材款，核算根据合同规定，按一定比例由中国银行的代理行从中国银行日元帐户中支出的预付器材款。
十三、根据贷款协议、实行贸易外汇内部结算价及结算采办附加支出的有关规定，贷款办公室应设置以人民币为计算单位的帐目核算：
1、以国内投资为支付来源的贷款购入物资各项附加支出以及各项附加支出的转拨，应设置贷款购入器材的附加支出科目及贷款购入器材附加支出转拨科目。
附加支出中的贷款办公室经费，可比照建设单位管理费的明细项目进行核算，并可结合业务特点增加涉外活动经费项目。经费支出应根据批准的年度计划执行。
2、贷款购入器材的折合价与国拨价的差价，以及差价的转拨，应设置折合价与国拨价的差价科目及差价转拨科目。
十四、支付贷款购入物资附加支出及核销贷款购入物资折合价与国拨价的差价所需的国内投资，应包括在各建设单位的基本建设投资计划之内，并注明抵补附加支出和核销投资款额，其中用于支付附加费用部分，由财务局核定清算资金交贷款工程办公室掌握使用，贷款工程办公室支付后转各有关单位并定期进行清算。
贷款工程办公室应在银行开立帐户，以便结算贷款购入器材的各项附加支出，及其他有关结算事项。
十五、贷款工程办公室应比照建设单位会计报表编报以人民币为计算单位的季（年）度财务决算，以外币为计算单位的部分应另编平衡表，报有关部门。
十六、本试行办法的各项规定，如与财政部将要公布的管理办法发生不一致时，按财政部的规定办理。


研读十八大报告，一股新风扑面而来。作为一名职业法律人，最大的感受就是有关法治的论述呈现出诸多新思维、新观点、新提法。譬如：“加快建设社会主义法治国家，发展社会主义政治文明。”“要更加注重发挥法治在国家治理和社会管理中的重要作用。”“加快推进社会主义民主政治制度化、规范化、程序化，从各层次、各领域扩大公民有序政治参与，实现国家各项工作法治化。”“提高领导干部运用法治思维和法治方式深化改革、推动发展、化解矛盾、维护稳定能力。”“要围绕构建中国特色社会主义社会管理体系，加快形成党委领导、政府负责、社会协同、公众参与、法治保障的社会管理体制。”


以上所举传递出一个清晰的信号，就是在中国的改革发展的方向路径上，已经形成了一个基本共识，那就是尊崇和实行法治，未来中国在治国理政上将会更加重视法治的作用，当下中国正在处于从法律体系到法治体系的递进和跃升过程中。


这个法治体系包含的基本内容：一是党要依法执政；二是立法机关要民主立法和科学立法；三是行政机关要依法行政，建设法治政府；四是司法机关要公正司法；五是全社会要增强学法尊法守法用法意识，弘扬社会主义法治精神。


从法律体系的形成到法治体系的构建，是一个从静态到动态、从初级到高级、从外在到内在的过程，法治国家的真正标志，不在于具备了一套基本的法律体系，而在于整个国家和社会概莫能外地依照法律进行治理和管理，全体公民自觉自愿地接受法律的规制和约束。


这也许是一个漫长而又曲折的过程，但也是一个充满希望、催人奋进的过程。而司法在这一过程中发挥着不可替代的独特作用：


一、要更好地发挥司法对完善立法的促进作用。尽管我们用较短的时间构建了相对完备的法律体系，但立法上的疏漏和缺陷依然存在。更何况，从立法与社会发展的关系而言，立法永远都滞后于快速发展的社会进程。柏拉图也说过，“所有人类事务无休止的变化，使得无论什么艺术在任何时候都不可能制定出可以绝对适用所有问题的规则。”况且，再多再细的法律也无法对社会生活进行完全的涵盖，无法对千变万化的人类行为和社会活动给予精确而又周全的规定，所以指望通过立法，对社会生活的各个方面进行事无巨细地概括无余、包罗万象既不现实，更不可能。这就要求在司法实践中，我们要进一步树立公正司法理念，适时制定出台相关司法解释和司法政策，细化国家立法的规定，使得法律的实施更为准确，更贴近社会生活。要加强案例指导工作，用成熟的案例弥补立法的疏漏和不足，以解决审判实务之需。要注意从司法的角度检视立法，发现并提出法律修改、完善、废止的建议。


二、要更好地发挥司法对依法行政的促进作用。政府依法行政是法治的重要环节。据不完全统计，我国现有法律的80%是由行政机关负责实施的。相对于立法和司法而言，行政的权力体系比较庞大，涉及领域非常广阔，社会联系最为密切，自由裁量权也相对较大。法治国家也好，法治社会也罢，基础是有没有建立法治政府。百分之八十的法律是不是得到严格执行、公正执行、有效执行，决定着是否在真正意义上建立了法治国家和法治社会。因此，对行政权的监督和制约，在推进法治国家和法治社会建设中显得尤为重要。而对行政权的各种监督中，司法的监督是一种外部的、刚性的并且具有法律约束力的监督，尤其是行政诉讼制度的建立，更为司法监督行政，避免行政权的扩张和滥用，促进行政机关严格依法行政，提供了法律依据和制度保障。为更好地发挥行政诉讼的控权和规制作用，我们应该适度扩展行政诉讼的受案范围，以更大范围地保护公民、法人和有关组织的合法权益；在注重协调的同时，更多地运用判决方式化解纠纷，以发挥行政审判“校正正义”的实质性作用；进一步加大行政执行力度，以更加充分地体现司法监督的“刚性”。


三、要更好地发挥司法对社会管理创新的促进作用。国家的治理实际上是由多个层面所构成的，最基本的包括政府管理、社会管理和人的自我管理。与成熟的政府管理相比较，社会管理是一个薄弱环节，表现为面对社会结构的深刻变化，社会利益的深刻调整，社会诉求的不断高涨，我们的管理理念、管理手段、管理方式明显陈旧滞后，甚至不合时宜。也正因为社会管理的欠缺，才催生了社会管理创新这一时代命题。被动的司法理念强调司法的被动、中立特质，法院无须主动参与社会管理创新，法治国家建设则需要法院积极地参与社会管理创新。今后一段时期，我们要围绕法治国家的建设目标，更加自觉地延伸审判职能，更加积极地参与社会管理创新，增强推进社会管理创新的主动性；通过强化公正司法，增强推进社会管理创新的实效性；通过强化司法调研，增强推进社会管理创新的前瞻性；通过强化司法建议，增强推进社会管理创新的针对性。


四、要更好地发挥司法对法治意识养成的促进作用。法治意识是法治的先决条件。作为传统人治和法治后发国家，实行法治，首要的是要唤醒社会的法治意识，增强社会的法治理念，弘扬社会的法治精神。党的十八大报告特别强调，要深入开展法制宣传教育，弘扬社会主义法治精神，树立社会主义法治理念，增强全社会的学法尊法守法用法意识。建设法治国家，造就一批精通法律的职业法律人群体固然重要，但若缺少公民的法治心理、社会的法治氛围，那也是曲高和寡，杯水车薪，难达法治社会的理想状态。因此，培育社会的法治信仰，增强人们的法律情感，培养尽可能多的法治公民，是法治国家的基础前提。司法在这方面应有作为，大有可为。我们裁判的每一起案件，只要真正做到了依法公正高效，做到了实体正义、程序正义，就让当事人接受了一次法律的教育和洗礼，也就培养了数个甚至一批法治公民。扩而言之，假若我们常态化地开展了庭审直播、巡回审判、文书上网、以案说法式的宣传教育，以及充分发扬司法民主，加强人民陪审工作，等等，实际上直接或间接地教育和影响了一大批社会群体，也就浸润和培养了一大群潜在的法治公民。这方面司法的作用不可小视和低估。


（作者系江苏省高级人民法院党组成员、政治部主任）